2024年4月11日发(作者：)

黎璐：财务人员在企业内控中的角色分析

会计实务

财务人员在企业内控中的角色分析

黎　璐

（亿正投资集团有限公司，福建　厦门　３６１００６）

［摘　要］随着ＥＲＰ软件的日新月异，不管是财务人员的综合水平，还是企业的内部管理体系要求都越来越高。文章分

析了日常业务容易产生高风险的若干方面，论证了财务人员在企业内控中的重要作用。

［关键词］财务管理；职能；制度；内部控制

［ＤＯＩ］１０１３９３９／ｊｃｎｋｉｚｇｓｃ２０１７１５３４５

　　在科技飞速发展的时代，随着ＥＲＰ软件的不断推动和

优化，内部控制的完善决定了ＥＲＰ流程的清晰程度和企业

管理高度。财务人员如何通过自身日常业务扮演好内部控制

的角色提高自身价值？本文结合实际工作经验从财务人员工

作环境（政府及事业单位财务除外）现状、职能转变、基

础工作设置进行分析并提出措施。

１　财务人员对风险控制的现状

１１　岗位职能内控环境

工作环境直接影响了财务人员职能发挥的有效性和创造

性。不同的工作环境带来的负面影响有所不同。

国企内部组织架构的管理体系庞大，职能制度和要求较

为传统，老员工占比很高，执行力偏弱，思维不够大胆。对

此，财务人员优化内控制度、变革岗位管理要求、创新内控

模式有很大难度。

外资独资企业在实际业务处理中部分内控体系、ＥＲＰ

流程不能很好地融会贯通到中国行情，导致无法操作和实

施。中国区财务人员申请修改内控流程的报批手续复杂，且

管理层的中西文化碰撞和不信任，造成财务人员才华难以

发挥。

中外合资企业分两种类型：外资控股和内资控股。股

东、职业经理人各自代表利益、立场不同，且大多基层财务

人员缺乏外资从业经历，不容易获得外方管理职权。

民营企业缺乏执行力，制度形同虚设。民企老板整体规

范意识不强，过于随意安排财务工作，财务人员经常游走在

法律底线边缘，甚至违背职业道德和法律。

１２　制度和职能管理不完善

大部分财务制度复制互联网内容，没有结合企业自

身业务修订，长期不更新不更正，执行力不到位。各岗

位职能管理的工作内容和要求不清晰，财务人员不能明

确地接收到具体工作内容细则。公司不重视培训体制发

展、宣贯、普及。

１３　财务人员专业性不足

一方面表现在财务人员工作缺乏主动性，不主动思考如

何提高工作效率、化解与业务部门的工作矛盾；另一方面财

务管理层职权控制、权力的分配和使用不恰当，布置工作任

务经常越权、跨越职能范围，例如财务总监跳过财务经理直

接管控会计人员。另外，财务人员的专业知识没有跟随业务

发展而拓广。

２　财务人员内控角色分析

２１　各项制度制定和落实

制度设计是财务管理基础。结合实际业务不断完善制

度，定期更新、更正。财务审核业务遵循的原则和标准就是

规章制度。财务领导应当对下属人员指引方向，及时发现制

度内容的瑕疵、不完善，增强财务人员管理的能力、意识的

高度。通过主导制度的书写、发布，切身体验到内控的重要

性。制度的设计将财务人员思维提升到管理者身份，层次更

高，提倡鼓励财务人员勇于尝试设计各项管理制度。

落实制度是财务管理的开始。财务人员结合人力资源部

年度培训计划，定期在公司内部对财务制度进行培训、宣

贯。新制度涉及ＥＲＰ流程节点，及时要求ＩＴ技术人员对

ＥＲＰ进行流程设置修改、测试。

执行制度是管理的结果。财务人员对制度执行原则性力

度决定了管理的最终结果。按制度流程操作才能真正减少风

险，从而起到对内部控制管理流程有效监督。ＥＲＰ信息化

没有得到管理层认可或是财务人员对ＥＲＰ流程规划缺乏远

见性，诸多业务存在人为因素失控。业务流程在信息技术监

控下，每个环节的操作过程、执行结果被完整记录，可以为

内控提供有效数据。

２２　工作职能范围不明确

企业现实管理中的职能范围玩的都是“套路”，没有规

范、提供清晰可量化的工作内容，过于表面化、形式化。

ＨＲ的奖惩制度、员工规范行为制定不科学，导致财务人员

只会机械性工作，害怕承担责任，不主动把各项关键细节处

理好，缺乏内控管理职责。最常见的例子：应收和税务会计

的工作职能范围明确一项，应收会计取财务系统“应交税

费—增值税—销项税科目余额”，税务会计取开票系统的本

月累计发生额，双方需在月末最后一天核对完发票开具的销

项税是否和账面一致。应收和税务是两个不同财务岗位，税

务会计月末核对、盘点应收会计开具的发票，很容易发现账

面销项税金额与应收会计开具的金额不一致，可以及时发现

应收会计是否虚开发票。有目的性、有针对性的工作内容，

即使日后出现财务人员离职、工作变动等情况，也无须担心

工作环节之间会脱节。

另一个因素，集团层面／总部、单体子公司之间的财务

职能管理权力范围分配不均匀。集团层面实权过紧导致职能

审批过于集中，单体子公司容易推卸责任，业务审批时间周

期较长，优化管理方案容易被否决。单体子公司管理实权过

　

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大容易产生舞弊行为，总部监控不到全方面细节。另外，财

务人员脱离集团总部层面职权、薪资管理，容易出现串通、

造假业务。

２３　工作技术缺乏专业性

２３１　操作技术缺乏统一性

企业自身待遇缺乏优势，招聘基层财务人员实务经验不

足；集团层面对财务细节管理缺乏统一标准导致各家子公司

对财务管理出台政策各不相同，容易造成财务合并报表核算

不正确。财务管理模式随着管理层更换而频繁变动，总部层

面缺少对标准规范文件支撑财务整体运营的制度，由于每个

财务管理者风格不同，下属财务人员需要不断适应工作氛围

和模式，成为影响财务人员流失的因素之一。

２３２　风险控制意识薄弱

由于企业之间人际关系复杂性、交际圈的权利帮派、管理

层的风险管理意识不足等因素，财务人员往往不会主动提出改

善风险的方法，大多数以按部就班完成日常工作为准，少部分

人员铤而走险钻了漏洞非法牟利，风险控制的意识逐渐降低。

２３３　对自身职能定位较低

员工升职加薪与企业薪资结构、组织体系有关，基层财

务人员可以成为管理层的可能性间接影响了财务工作积极

性。对于自身岗位定义只负责职能范围，很难跳到管理层角

度思考。

３　财务人员内控角色提升的建议

３１　建立清晰明确的职能

建立详细清晰的职能工作内容和要求，根据自身业务需

求再次细分每个岗位的分工，例如：应收可以设立海外、国

内、国内细化区域核算；费用可以划分管理、销售费用科目

管理；资产划分在建工程、固定资产管理。财务管理者需明

确清晰详细的工作要求、时间节点、完成的标准、关键事项

作为职能要求和管理手册，并定期安排各职能轮岗，培养全

能专业人才。

财政部《关于印发?会计改革与发展“十三五”规划

纲要?的通知》的第五点———完善内部控制规范体系提到

“部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮

岗，强化内部流程控制”。这与企业实务管理目标是统一方

向的。轮换岗位等于内部“血液流动”，采用“第三只眼”

控制日常错误、减少舞弊。

３２　比对分析数据

对比预算、去年实际同期、本年月度数据、其他区域、

同行业数据，财务根据各自管辖的科目进行一级、子级对比

分析，目的是发现数据变动的规律性、异常现象，通过分析

结果判断风险，控制好运营节奏。对比分析是为了让财务人

员统观全局，用总体数据说服其他业务部门、高管更有力

量。数据汇总之后，财务眼界自然会更宽，更容易发现需要

控制的方向，确定变革的大方向。

分析工具一定是通过ＥＲＰ建设，逐步转化为大数据平

台，不再是传统财务月末结账分析。从阿里云提出的数据概

念、ＥＲＰ云平台出现，大量财务、生产、人力、运营等业务

已经推广为２４小时数据监控，企业只需制定各项详细指标

录入系统，即可获得手机同步数据更新查阅。

　

中国市场　２０１７年第１５期（总第９３４期）

２０１７年１月１７日，工信部印发了《大数据产业发展规

划（２０１６—２０２０年）》《软件和信息技术服务业发展规划

（２０１６—２０２０年）》《信息通信行业发展规划（２０１６—２０２０

年）》三大规划（下称大数据规划、软信规划和信通规划）。

根据规划，“十三五”期间，上述三大产业的规模将快

速发展，并将成为信息产业乃至整个新经济的主要驱动力。

财政部《关于印发?会计改革与发展“十三五”规划

纲要?的通知》的第六点———加强会计信息化建设，不断

提高单位会计信息化水平。促进财务、业务数据的融合与互

联。同时，密切关注大数据、“互联网＋”发展对会计工作

的影响，及时完善相关规范，研究探索会计信息资源共享机

制、会计资料无纸化管理制度。

对财务而言，大数据以及好的分析将在未来改变商业运

用的模式，不去利用ＥＲＰ技术和大数据将导致企业在互联

网发展的时代被淘汰出局。

３３　学习专业知识，增强道德观念

通过微信、微博关注专业会计、审计、内控、税法公众

号，关注最新财税法规动态。大型专业知识网站会在第一时

间对国家发布的政策进行解读、运用，财务的工作与业务紧

密相连，政策法规对业务产生影响，专业的财务人员可及时

协同业务职能部门进行调整。

财务管理层、人力资源部定期组织对外企业进行财务交

流、参观学习，邀请专业人士、顾问对现有财务团队进行专

业技能、法律思想、道德意识的培训指导。通过学习技能提

高财务人员价值。

让财务人员参与更多的重要项目，增强员工被重视的感

觉。侧面刺激员工专业知识多面性，活跃财务与业务部门之

间交流的互动性。

４　未来财务内控角色发展

借助ＥＲＰ信息化的帮助，现代财务人员的工作模式已经打

破传统，提高到运营管理、战略发展的风险把控层面，不再是

过去局限在录入凭证、出具三大财务报表，而是通过业务分析，

要求ＩＴ技术人员在ＥＲＰ设置不同环节的警示报表，用于监督

整个运营管理过程。提升到对公司经营绩效分析、总结，专业

判断公司运营风险点、未来趋势、控制关键点。

内控对财务人员而言不仅仅是系统、制度、方案，更是

一个历练的过程，是时代改变的浪潮，财务人员在这个内控

变化的过程扮演的角色是护航使者。未来的财务人员专业、

水准随着内控严格不断创新，引入国外企业先进管理模式和

理念进行中西结合，相信有一天，中国财务人员创立的内控

法则会成为国际内控标准。

参考文献：

［１］李凤鸣内部控制学［Ｍ］．北京：高等教育出版社，

２００２：５１４－５４１

［２］财政部财政部解读《会计改革与发展“十三五”规划纲

要》［Ｚ］．财政部网站，２０１７

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［作者简介］黎璐（１９８６—），女，广西贵港人，本科，风控总

监。研究方向：财务管理。

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