2024年5月28日发(作者：)

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作者：ZHANGJIAN

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超额亏损子公司资产剥离会计处理方式解析-会计

超额亏损子公司资产剥离会计处理方式解析

立信会计师事务所（特殊普通合伙） 徐立群

一、引言

在资产重组过程中，集团公司为组建优质资产包，通常把超额亏损子公司进行股权

无偿划拨，超额亏损子公司是指在企业合并报表范围内存在地资不抵债子公司.随着我国经

济结构调整和资产证券化地要求，国有上市公司并购重组近年大规模增加，其中比较常见

地重组方式之一是上市公司购买母公司集团范围内未上市优质资产，从而实现集团内剩余

优质核心资产上市.集团公司为使拟上市资产质量符合监管要求，剥离超额亏损子公司，剥

离方式通常采用股权无偿划转，其中涉及超额亏损子公司被剥离时地会计处理问题，本文

结合相关会计准则规定，通过简要案例对两种会计处理方式进行比较分析.

例：某集团公司A 下属3 家子公司B、C、D，其中B 为上市公司，C、D 为全

资子公司.C 公司下属2 家全资子公司E、F，其中E 公司为超额亏损子公司，201* 年年

末，B 公司拟通过向A 增发股票购买C 公司，A 公司为使拟上市资产达到监管标准，要

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求C 公司将持有地E 公司股权无偿划拨给D 公司，E 公司净资产结构如表（1）：C 公司

个别报表对E地长期股权投资已全额计提减值准备.

二、超额亏损子公司剥离会计处理方式

（一）会计处理方式1

1. 会计处理原则.C 公司根据母公司A 地指令将持有地E 公司股权无偿划转给D

公司地经济行为不属于市场行为，在不违反公司法规和损害债权人利益前提下，按照权益

性交易原则处理，划转涉及地子公司净资产增减变动应计入资本公积.

2. 各公司会计处理.（1）C 公司会计处理：

第1 年C 公司投资1 000 万设立E 公司，当年E 公司经营亏损-1 200 万元.

C 公司个别报表：

借：资产减值损失 1 000 万元

贷：长期股权投资减值准备 1 000 万元

C 公司权益法模拟报表：

借：资产减值损失 -1 000 万元

贷：长期股权投资减值准备 -1 000 万元

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