2023年注会(CPA)《审计》练习题(含答案)

2023年12月17日发(作者：)

2023年注会（CPA）《审计》练习题（含答案）

学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________

一、单选题(25题)

1.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常无需考虑的是（ ）

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

C.财务指标是否勉强达到监管机构的要求

D.治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

2.在下列( )情况下，注册会计师仍被视为具有独立性。

A.被审计单位连续两年积欠审计费用

B.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户

C.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问

D.注册会计师大量购买被审计单位生产的产品，并享特别优惠

3.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（ ）

A.检查调节表中加计数是否正确

B.检查调节事项

C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项

D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致

4.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中，错误的是（ ）

A.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师

B.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师

C.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所

D.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所

5.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( )。

A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据

B.改变实质性程序的时间.包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预

见性

D.改变审计程序的范围.包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

6.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。

A.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉

B.当注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求

C.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由

D.职业怀疑与客观公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关

7.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

B.注册会计师识别出的特别风险

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.注册会计师计划的审计范围和时间安排

8.下列各项中，不属于期末账户余额及相关披露的认定的是（ ）。

A.分类 B.截止 C.存在 D.完整性

9.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（ ）。

A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡

献

B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全

10.在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）

A.组成部分重要性的汇总数可以低于集团财务报表整体的重要性

B.如果集团项目组计划对某组成部分财务信息进行审阅，则组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定，但是应当由集团项目组进行评价

C.组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

D.基于集团审计目的，集团项目组可能需要对某个非重要组成部分确定组成部分重要性

11.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（ ）。

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序

B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试

C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试

D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序加以应对

12.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的是（ ）。

A.对组成部分财务信息实施审计

B.对组成部分财务信息实施审阅

C.对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

13.下列有关注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是（ ）。

A.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月

B.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同

C.如果管理层缺乏详细分析以支持其评估，注册会计师应当纠正管理层缺乏分析的错误

D.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获取的信息

14.下列有关会计分录测试的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

B.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

D.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

15.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。

A.非统计抽样无法精确地测定抽样风险

B.在使用统计抽样设计、选取和评价样本时无需运用职业判断

C.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

D.如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

16.下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见

B.期初余额是由上期结转至本期的金额，或是上期期末余额调整后的金额

C.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册

会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

D.注册会计师可能通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据，这种复核受前任注册会计师的独立性和专业胜任能力影响

17.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估，下列有关说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当确定管理层评估持续经营能力的期间是否涵盖自财务报表日起的12个月

B.管理层缺乏详细分析以支持其评估，会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

C.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑包括注册会计师实施审计程序获取的信息在内的所有相关信息

D.注册会计师可能需要评价管理层的未来应对计划的可行性

18.下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是（ ）。

A.询证函应以会计师事务所的名义寄发

B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函

C.应收账款询证函可以作为催款信函

D.注册会计师应严格控制应收账款询证函的收发过程

19.下列各项中，不属于检查性控制的是（ ）。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.定期编制银行存款余额调节表

C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

20.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

21.下列各项与期后事项相关的表述中 不正确的 是（ ）。

A.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近财务报表报出日越好

B.对于财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.对于财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务

D.对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负

有被动识别的义务

22.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整

B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出

C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断

D. 注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

23.针对在审计报告中单设关键审计事项部分，以下说法中，错误的是（）。

A.可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露

B.关键审计事项是以“与治理层沟通的事项”为起点所选择出的“最为重要的事项”，该事项最为重要，有且只有一项

C.没有得到满意解决的事项不得在关键审计事项部分列示

D.注册会计师对财务报表整体形成审计意见，不对关键审计事项单独发表意见

24.下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。

A.控制环境 B.风险评估过程 C.特别风险 D.控制活动

25.下列有关控制活动的说法中，错误的是( )。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权属于实物控制

B.与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权

C.即使多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师仍需考虑是否有必要了解与该目标相关的每项控制活动

D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术一般控制

二、多选题(18题)

26.下列情况中，注册会计师认为不应利用内部审计工作的有（ ）。

A.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性

B.内部审计活动与注册会计师审计无关

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

27.下列各项审计程序中，可以用于控制测试的有（ ）。

A.观察 B.分析程序 C.检查 D.重新计算

28.下列各项因素中影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有（ ）。

A.获取的审计证据与审计目的的相关程度 B.获取审计证据的具体环境

C.评估的重大错报风险 D.审计证据的来源

29.下列各项中，注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有

（ ）。

A.专家工作的性质、范围和目标

B.注册会计师和专家各自的角色与责任

C.对专家遵守保密规定的要求

D.对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求

30.当针对银行账户实施函证程序时，可以不进行函证的银行账户包括( )。

A.零余额账户

B.本期内注销的账户

C.有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

D.有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

31.下列有关存货监盘的说法中，正确的有（ ）。

A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

B.对于期末库存量为零的仓库，无需进行盘点和监盘

C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

32.下列各项中， 属于注册会计师的专家的有（ ）。

A.律师 B.资产评估师 C.精算师 D.税务专家

33.下列有关注册会计师执行业务的保证程度的说法中，正确的有（ ）。

A.除审计和审阅外的其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证

B.税务咨询属于注册会计师提供的相关服务，不提供任何程度的保证水平

C.合理保证业务的检查风险高于有限保证业务

D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平

34.下列关于明显微小的错报的说法中，错误的有（ ）。

A.明显微小即不重大

B.注册会计师不需要累积明显微小的错报

C.明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10%

D.注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值

35.下列各项中，属于审计业务要素的有（ ）。

A.审计证据 B.财务报表编制基础 C.审计业务的三方关系人 D.财务报表

36.下列各项中注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有（ ）。

A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

B.拟获取的控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性

C.控制的预期偏差

D.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性

37.在确定信息技术审计范围时，需要考虑的因素有（ ）。

A.系统生成的交易数量 B.业务对系统的依赖程度 C.业务流程的复杂程度 D.复杂计算的数量

38.函证程序中，下列各项在审计工作底稿中需要记录不函证的理由的有（ ）。

A.重大非常规交易

B.金额不重要且与之相关的重大错报风险很低的银行存款

C.对财务报表不重要的应收账款

D.重大关联方交易

39.下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师与治理层沟通了未更正错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响

B.对存在的大量单项不重大的未更正错报，注册会计师就未更正错报的笔数和总金额的影响进行了沟通

C.对单项重大的未更正错报，注册会计师逐笔进行了沟通

D.注册会计师与治理层沟通了与以前期间相关的未更正错报的影响

40.运用审计抽样实施控制测试时，定义总体时需要考虑的有（ ）。

A.完整性 B.同质性 C.预期总体偏差率 D.适当性

41.下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（ ）。

A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据

42.下列各项中，属于影响审计证据质量的因素有（ ）。

A.评估的重大错报风险 B.审计证据的可靠性 C.与相关认定的联系 D.获取证据的控制环境

43.在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。注册会计师可能考虑的因素包括（ ）。

A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期

望

参考答案

1.B

2.B

3.D

4.B

5.C

6.B

7.C

8.B

9.A

10.B

11.C

12.B

13.C

14.C

15.B

16.C

17.B

18.D

19.A

20.A

21.A

22.A

23.D

24.C

25.C