2024年4月26日发(作者：)

腾讯老干妈销售合同纠纷案例分析-基于内部控制和风险管理视角

发布时间：2021-10-18T08:05:31.567Z 来源：《中国经济评论》2021年第6期 作者： 刘冰璨 姚丽丽 谢水仙

[导读] 2019年3月三个骗子伪造老干妈印章，冒充该公司市场经营部经理，与腾讯签订《联合市场推广合作协议》，合同价款1624万元，

腾讯投放资源用于老干妈油辣椒系列推广，网上游戏设计是"老干妈"变身萝莉少女，鬼畜舞蹈、洗脑神曲，借以推广老干妈品牌。腾讯已

履行合同义务，但老干妈未按照合同约定付款，腾讯多次催要无果，最终进行起诉，并申请对老干妈实施审理前财产保全，冻结老干妈资

产。

中央民族大学 北京市海淀区 100081

摘要：本文以最近腾讯和老干妈合作乌龙事件为例，从腾讯公司的内部控制和风险管理视角切入，具体分析腾讯公司存在的内部控制

缺陷，并对应提出建议，完善腾讯公司销售业务的内部控制方案。

关键词：腾讯；老干妈；内部控制缺陷；销售合同纠纷；应收账款风险

一、案例事件描述

（一）事件梗概

2019年3月三个骗子伪造老干妈印章，冒充该公司市场经营部经理，与腾讯签订《联合市场推广合作协议》，合同价款1624万元，腾讯

投放资源用于老干妈油辣椒系列推广，网上游戏设计是"老干妈"变身萝莉少女，鬼畜舞蹈、洗脑神曲，借以推广老干妈品牌。腾讯已履行

合同义务，但老干妈未按照合同约定付款，腾讯多次催要无果，最终进行起诉，并申请对老干妈实施审理前财产保全，冻结老干妈资产。

6月30日老干妈发表声明，表示未与腾讯有任何商业合作，并向警方报案，经贵阳警方侦查破案，三个骗子已被刑拘，骗子的目的是为

了获取腾讯在推广活动中配套赠送的网络游戏礼包码，之后通过互联网倒卖非法获取经济利益。

二、腾讯在此次纠纷中暴露的内部控制缺陷

（一）控制环境

1、业务人员责任心差，缺失良好的职业操守

腾讯面对千万级大单，其组织人员在没有核实对方真实身份和纸面手续的情况下就草率签约，更没有和老干妈官网或平台给出的官方

邮箱、电话去核实对方的身份信息，可见并没有深入服务内容。且对方一直没有预付款，面对千万级大单没有预付款是极不合理的，说明

腾讯相关法务部人员也没有按照管理规范进行审查，严重失职。这些漏洞和破绽都没有引起腾讯相关业务人员的警觉，说明责任心差，怀

着得过且过的态度，没有良好的职业操守。

2、组织架构设计不完善，缺少治理层监督

腾讯在签订整个合同过程中没有治理层实行监督和控制。健全的治理结构应当包含决策机构、执行机构和监督机构，而腾讯签订此次

合同，只有决定签署合同的市场部人员和将老干妈广告投放至《QQ飞车》的执行操作人员，但缺乏对整个流程的治理层监督人员，没有人

对此次合同签订过程进行监督、检查和核对，可见腾讯在业务层面的组织架构设计并不科学严谨；从内部机构运行高效性角度来看，内部

各机构的分工协作并没有很好的适应外部市场环境变化。当面对千万级大单时，权力没有得到有效分配，进而导致没有关键人员进行把

关，去深究这件事情合不合理，可见内部机构的设计运行并不高效。

（二）风险评估

应收账款风险未能有效识别、评估和应对。腾讯在当时签订合同时并没有识别和评估到应收账款收回的风险，也没有建立提前催收应

收账款相关的管理制度。老干妈于2019年3月提出与腾讯合作，到如今2020年6月腾讯向法院进行商业申诉，长达一年多的时间，说明腾讯

的销售市场部门没有对1600万元的广告费进行及时、高频的催促，在事后很久才意识到催促应收账款的问题，但最终无果。

（三）控制活动

1、事前客户资信审查控制活动缺失

事前没有对客户进行调查和真实身份的核对。没有建立新客户的识别流程，更缺少对新客户的信用档案库，企业也没有建立专门的信

用监督部门对客户身份信息和信誉信息进行专业的识别鉴定，说明部门人员对各自职能没有清晰认知，内部控制体系存在重大缺陷，职务

也没有严格分离，疏忽职守。

2、事中履约时，欠款回收控制不善

签署完老干妈的推广合同协议后，对于老干妈的预付账款和应收账款没有有效进行管理，没按照进度催促回款，但是这种情况下腾讯

依然在履行合同义务，可见应收账款管理制度有疏漏之处。

3、事后法律流程存在缺陷

老干妈没有按合同履行付款，腾讯在未经严格审查的情况下，就申请冻结老干妈的资产，直接越过了给对方发送律师函、联系对方法

务部门等步骤，未按正规的法律规章和流程走，有"滥用公权"之嫌，可见在法律流程上有诸多诟病需要完善。

（四）信息与沟通

对外沟通未持谨慎态度。腾讯在对设计老干妈广告策划时务必会涉及到老干妈的品牌商标的LOGO认证和授权证明，腾讯一直到广告

方案实施结束都没有正式地和官方联系平台沟通过，只是通过三位嫌疑人留下的个人电话和邮箱保持联系，直到方案结束一年后向法院申

诉时才知晓此次乌龙事件。说明腾讯在对外获取相关信息素材时缺少谨慎的态度，信息沟通机制存在重大疏漏。

（五）监督活动

纵观整个事件的经过可以发现，如此巨大的乌龙合同在签署和履约中都纰漏百出，但是作为一个巨型互联网企业的腾讯在执行过程中

却未有察觉，说明企业未设立专门的监督机构或部门对企业内部控制风险和缺陷进行专项监控和日常监控，监控能力非常薄弱。

三、提出建议

（一）控制环境

公司的管理层应该围绕目标完善组织架构，其设计应该覆盖决策、执行、监控等企业活动全过程，梳理清晰汇报条线，专门建立内部

控制监督机构，通过合理授权和分配职务以提高内部机构运行效率，培养严谨作风的控制环境。

（二）风险评估

制定专门的应收账款管理框架，包括应收账款的风险识别评估、信用管理，扩充与完善客户信息库，同时加强信用反馈机制。这次乌

龙事件中，老干妈开出1600万元左右的价格，因此腾讯在评估应收账款风险时，应该以信誉评估为基础，根据应收账款的账龄、数值等信

息划分风险等级，对于高风险的应收账款项目应多给予关注，这样才能有效预防应收账款风险。同时根据信誉反馈及时调整自身履约进

度，及时止损。

（三）控制活动

事前健全客户识别流程，比如客户是否有不良信用记录，其偿债能力、营运能力等财务状况是否良好，其组织架构、团队建设等是否

完善等；事中履约过程中，加强财务部门对督促收回款项的管理控制，要求财务人员严格审查与核对客户应收票据等来往款项。事后完善

法律执行流程，腾迅在收不回账款时，应先与对方公司法务部门进行沟通，其次向对方法务部寄送律师函，这时候假的合同业务就能识

破；最后当这些步骤都无法解决问题时才可以向法院申请冻结老干妈资产。腾讯应当严格按照法律流程执行，完善法律流程控制的缺陷。

（四）信息与沟通

对外沟通时需要谨慎对待沟通与素材的获取。方案跟进时需要及时和客户方进行官方的沟通，建立专门的客户沟通渠道，拓宽沟通渠

道。例如通过信函、官方电话、走访等形式定期与客户听取和收集包括合同事项、售后服务、服务质量、贷款结算等方面的意见和建议，

妥善解决可能存在的控制不当问题。

（五）监督活动

企业应该设置权力机构、决策机构、执行机构和监督机构，这些环节通过协作与制衡可以共同促进企业的运行和发展。同时要明确企

业管理层和董事会应在监督中发挥主导作用，配备合格的监督检查人员，确保其能有效、独立地行使对公司人员以及财务地监督和检查。

企业还可以设立内部控制评价体系，制定评价工作方案，日常以及专项地对实施现场进行评价，在认定内部控制缺陷后及时上报信息，提

出完善策略。

参考文献：

[1]王刚.风险管理视角下企业内部控制的探讨[J].现代商业，2020，（06）.

[2]陈丽蓉，牛艺琳.上市公司内部控制缺陷对审计意见影响的实证研究[J].财会月刊，2010（20）：67-70.

[3]林兢，苏金香.内部控制缺陷的判定--基于COSO新内部控制框架研究[J].财会通讯，2016（12）：111-117+129.

[3]薛小飞.瑞安混凝土企业应收账款管理风险与内控措施[J].中国市场，2020，（06）.

[5]杨晔.浅析应收账款的风险防范与管理[J].商展经济，2020（12）：96-98.

[6]陈丽.基于SAP系统的公司销售业务内部控制研究--以丰林集团为例[J].财会通讯，2020（24）：129-132.

作者简介：刘冰璨（2000-），女，汉族，湖北荆门人，学历：本科，研究方向：财务管理方向。

姚丽丽（2000-），女，汉族，四川达州人，学历：本科，研究方向：财务管理方向。

谢水仙（2000-），女，汉族，山西阳城人，学历：本科，研究方向：财务管理方向。